一、什么是反向开票

常规：卖方（销售货物）开票给买方

反向开票： 买方（资源回收企业）开票给卖方（自然人散户）

发票的用途在于, 回收企业凭借发票当作成本凭证, 在一般计税的情况下, 专用发票能够用来抵扣进项税额。

二、适用范围 1. 销售方 • 自然人

物品是, 已报废之产品, 像是废纸, 还有废金属, 以及废塑料, 再者是报废家电, 还有报废机动车这类, 通通是失掉全部或者部分可用价值的产品。

首先, 自然人限额是这样规定的。连续12个月（这里指自然月）, 针对所有的回收企业而言, 其反向开票累计不含税销售额要是小于或等于500万才行。要是超过了500万, 那么任何一家回收企业都不可以再给这个自然人进行反向开票了。此时, 应该要求该自然人去注册市场主体, 然后自行开票。

2. 收购方（资源回收企业，单位 / 个体户均可）

• 危险废物回收：危险废物经营许可证

• 报废机动车回收：报废机动车回收拆解资质证书

•对于另外的那些一般的、平常的再生资源而言, 是商务部门所颁发的再生资源回收经营者备案登记证明。

• 操作有前置要求: 那就是企业需要向税务局呈上《资源回收企业 “反向开票”申请表》, 并且 还要提交对应资质备案。

3. 禁止反向开票情形

无论是个体户, 还是公司, 不管该公司规模大小, 只要身为卖方便都得由对方自行开具发票, 而绝不能够进行反向开票。

• 自然人累计 12 个月反向开票销售额＞ 500 万

• 不属于报废产品（全新原材料、正常商品）

• 企业无对应资质未备案

三、开票规则（发票要求）

1． 通过电子发票服务平台

2． 发票必须标注【报废产品收购】字样

3． 税收分类编码选择专用 “ 报废产品 ” 编码

4． 票种区分（非常关键）

可用于反向开具增值税专用发票以及普通发票的回收企业, 采用一般计税方法（其中销项为百分之十三）, 对于专票税款该企业能够进行进项抵扣。

回收企业, 采用简易计税方法, 该方法征收率为3%, 此情形下, 只能反向开具普通发票, 而不能开具专用发票, 并且没有进项抵扣；再生资源相关简易计税政策, 也就是财税〔2021〕40号文件规定的政策, 一旦做出选择, 在36个月的时间范围内不得进行变更。

四、税费规则, 其中自然人卖方税费, 是由回收企业进行代办申报以及代缴 , 一为增值税, 且自然人属于小规模纳税人。

1． 3% 征收率减按 1% ；

2． 一个月的销售额小于十万元, 季度销售额为三十万元, 这种情况下免征增值税, 另外只能开具普通发票。

3． 要是反向来开具那增值税专用发票, 就没法去享受免税这一情况了, 一定需要缴纳按 1%计算的增值税。

（二）个人所得税中关于经营所得的税务规定, 是一项重大新政, 出处为国家税务总局公告, 该公告编号为2026年第12号, 自2026年7月1日开始执行。

两种模式税负不同：

1． 普通反向开票（非线上“三流合一”平台）

回收企业代扣代缴经营所得个税时, 要统一按照不含税销售额乘以百分之零点五来进行预缴。

2．“三流合一”进行反向开票, 此开票方式是税务直连线上支付平台, 其中发票流、人企流、资金流系统会自动匹配 , 年度不含税销售额小于等于 60 万元的部分, 按 0.25%预缴。

• 年度不含税销售额＞ 60 万元部分： 0.5% 预缴

3． 存在预缴情况的个税, 对于自然人而言, 在年度的时候, 能够于个税APP那里办理经营所得的汇算, 进行多退少补。

（三）附加税费

伴随着增值税一同进行缴纳, 其中包括城建税, 还有教育费附加, 以及地方教育附加, 对于小规模纳税人存在减半优惠这项状况。

五、企业账务与所得税处理

企业要将反向开出的发票, 作为能在税前合法扣除成本的凭证, 用来取代以往的白条收购行为哒。

1． 一般计税，反向专票

借：库存商品（不含税金额）

应交税费 - 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应交税费 - 代扣个人所得税

2． 简易计税，反向普票（无进项抵扣）

借：库存商品（价税合计）

贷：银行存款

应交税费 - 代扣个人所得税

六、配套重要政策（企业二选一筹划）

1． 简易计税（财税 2021 年 40 号）

销售回收再生资源, 可选择简易计税, 税率为3%, 不能抵扣进项, 其中包括反向专票进项作废这种情况。

2． 资源综合利用即征即退

经过回收之后进行深加工的那些（像是废钢加工、再生塑料制品造粒等属于目录的产品）, 按照一般计税方法在计算缴纳增值税时, 能够享受到增值税即征即退, 退税率在百分之三十到百分之七十之间不等；而反向开具的专用发票, 是享受到该项退税所必不可少的凭证。

3． 简易计税 不能享受资源综合利用即征即退政策

七、完整留存备查资料

1． 自然人身份证复印件

2． 收购磅单、入库单、现场照片、视频

3. 对公转账记录（严禁大额现金！优先本人银行卡）

4． 反向开票发票记账联

5． 税费代缴申报表、完税凭证

6． 货物运输单据（如有）

八、高频误区澄清

1． 误区：反向开票 = 企业自己给自己开票

修改为: 发票抬头为【自然人（销售方）】, 那开票的一方是回收企业 , 而交易的实际本质则是针对自然人展开采购行为。

2． 误区：个体户可以适用反向开票

纠正：不可以！个体户属于经营主体废钢回收公司纳税，必须自行开票

3． 误区： 500 万限额是单家企业额度

改正: 由同一自然人进行所有回收企业反向开票, 其总额在 12 个月内不得超过 500 万。

4． 误区：简易计税可以反向开专票抵扣

纠正：简易计税只能开普票废钢回收公司纳税，进项不得抵扣

5． 误区：个税 0.5% 是最终税负

纠正：只是预缴，自然人需要年度经营所得汇算清缴

九、政策文件清单

1． 国家税务总局所发布的, 在2024年的第5号公告, 是关于基础反向开票规则的。

2． 公元二零二六年国家税务总局所发布的公告之中的第十二号, 此公告涉及二零二六年七月一日起实施的发票流、资金流、货物流三流合一情况下的个人所得税优惠相关规定。

3． 国家财政部与税务总局所发布的公告, 其编号为2021年第40号, 内容涉及再生资源简易计税的相关规定, 以及即征即退的情况。

4． 小规模纳税人增值税减免政策（减按 1% ）