专题摘要：

第一张票缺失这一问题一直对再生资源行业，尤其是废钢行业的发展形成制约。回收企业面临着无法获得税前扣除凭证的艰难处境。资源企业的所得税税负依然处于较高水平。同时，还存在着增值税抵扣链条断裂等与税收相关的风险。

2025 年 4 月，国税总局发布了《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（2024 年第 5 号）。这一公告就像一把利剑，斩断了延续了二十年的灰色交易链条。虽然政策已经强势落地，但是多数废钢加工企业仍然按照传统方式进行采购，没有改变旧有的轨道。

1、政策依据

2024 年 4 月国家税务总局发布了一则公告，即 2024 年第 5 号公告。该公告明确了资源回收企业可以向自然人报废产品出售者反向开具发票，以此来解决行业中“第一张票缺失”的问题。

2025年已进入全面执行过渡期阶段，要求企业合规操作。

2、政策诉求

为什么要“反向开票”？企业在回收废旧钢铁等物品时，常常会遇到“发票缺失”的情况。这种情况使得企业无法抵扣增值税进项税额，也难以获得合规的增值税发票作为税前扣除凭证。这进而导致企业的经营成本增加，对再生资源行业的发展也起到了制约作用。通过“反向开票”政策，也就是付款方向收款方开具发票。其一废钢回收行业，这样做是为了打通一个堵点，将国家“两新”战略落实到位，借助税收杠杆来激活循环经济市场；其二，能够完善税收征管体系，通过“反向开票”把增值税抵扣链条打通，全面实现再生资源行业“以数治税”，利用大数据对企业实施强监管；其三，能够破解行业困境，解决自然人销售报废品缺乏合法税前扣除凭证这一痛点。政策设计注重精准施策。它针对自然人设定了每年 500 万的开票限额。同时，自然人还可按规定享受小规模纳税人月销售额 10 万元以下免征增值税的政策，以及 3%征收率减按 1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。

全国中大型废钢回收企业执行现状

执行情况

2025 年的执行比例呈现出上升的态势。在 2025 年 3 月份的时候，富宝资讯对国内主流省份的 45 家中大型废钢加工企业的反向开票执行情况进行了调研。其中，有 24 家废钢回收加工企业尚未执行，其占比为 53%；有 21 家企业正在执行，占比 47%。从这一数据来看，自 2025 年过渡期开始后，中大型反向开票的执行情况与 2024 年相比有了明显的好转。并且，众多的废钢回收加工企业也在积极地寻找合规的路径和资源。

业务占比情况

总体业务占比依然较低：在 21 家正在执行反向开票的中大型废钢企业里，只有 6 家废钢回收企业针对回收的全部或者绝大部分废钢货源实施了反向开票，此占比为 28.6%，在总样本中占 13%。其余 15 家中大型废钢回收企业只是对部分回收的废钢货源采取了反向开票，其占比是 71.4%。

在调研过程中，部分执行反向开票业务的废钢回收企业进行了反馈。这些企业表示，对于向自然人回收的毛料废钢以及报废车的回收废钢回收行业，需要为其进行反向开票。而对于其他情况，这些企业则选择拿外地或者报废车的 3%专票来进行抵扣，并且配合双返。通过这种方式，成本相较于直接反开反而更低。

部分废钢回收企业在调研时反馈，2025 年开年之后，它们开始进行反向开票的尝试，并且后续会进一步提高反向开票的比例。

阻碍因素

在对 45 家中大型废钢加工企业的反向开票执行阻碍因素进行调研时，“找不到数量足够的自然人/个人卡”被提及的次数最多，达到了 13 次。多数中大型废钢加工回收企业的废钢货源来源较为复杂，其中既有个人散户送来的废钢，也有黄牛贸易商送来的废钢，还有数量较多的中小废品回收站送来的废钢。能够执行反向开票的回收企业通常需要有具备一定财务知识的专业人员。然而，很多废品回收站可能是夫妻店或个人店，它们所收的废品种类较为繁杂，文化水平不高且较为忙碌，所以缺乏进行反向开票的时间和精力。

其次是“自然人不配合”这一情况，被提及了 10 次。在部分废品回收的个人里，以中老年人为主，他们文化水平不高，纳税意识较为淡薄，对相对复杂的反开存在一定的抵触情绪。较多的自然人不愿意提供身份证，也不愿意签订协议，觉得“卖废品还要签合同”是额外的负担。

不少地方政府正在研究或暂未要求落实，这一情况被提及了 7 次。区域竞争出现失衡且加剧，税收洼地政策的存在引发了不公平竞争。此外，分散的自然人交易使得监管难度增大，部分地方担心“反向开票”会致使虚开案件大量激增，所以执行意愿不足。

首先，“成本高”这一情况被提及了 5 次。其次，回收公司对自然人“反开”能取得 1%的进项，然而对外销售时却开具 13%的销项，这导致税负成本过高，回收企业难以承受。最后，下游利废企业也没有足额将这么多真实税款支付给回收公司。部分地区借助核定征收、地方返还等政策来吸引资源回收企业。部分回收企业反映，倘若自身进行前端“反开”，且遭遇税收洼地公司的竞争，就会开不起票！由此形成了“合规企业亏损、洼地企业盈利”这种畸形的竞争局面，区域之间的成本差异较为显著。与此同时，部分钢厂要求供应商承担全部的税负差，这使得合规企业的成本变得较高。

未来展望与建议

站在 2025 年的时间节点向后看，“反向开票”政策就像一把有两面刃的剑。其一，它戳破了行业长久以来的弊病，促使企业朝着合规化、数字化的方向发展；其二，它加快了市场的重新洗牌，把没有竞争力的散户和小微企业从赛道中排挤出去。而那些最先迎接变化，去寻求符合政策路线的企业，每一次的税制改革都成为它们繁荣壮大的机会。

- 同时降低税负方面的压力，建议降低自然人个税的预缴率，以缓解次年的补税压力。

企业应加强合规管理，具体措施包括建立供应商实名制档案，完善交易台账和资金流水记录。为更好地实现合规开票，企业需要注意精准评估自身政策的适用性，明确政策适用条件。并且要根据要求，优化企业内部的供应链管理系统或制度，加强业务人员与外部销售者的沟通技巧，提升客户（自然人）对“反向开票”的接受度与配合度，以确保每笔发票的开具都有依据可查。

2025 年废钢市场的反向开票政策步入深度执行阶段。此政策虽面临自然人配合度不高以及区域政策存在差异等诸多挑战，但从长远来看，会推动行业朝着规范化和集中化的方向发展。企业要依据地方政策灵活地对策略进行调整，与此同时，还应呼吁监管部门进一步完善顶层设计，以推动全国统一市场的建设。